Aproveite ao máximo as opções de ações do empregado Um plano de opção de estoque de empregado pode ser um instrumento de investimento lucrativo se gerenciado adequadamente. Por esse motivo, esses planos serviram há muito tempo como uma ferramenta bem-sucedida para atrair os principais executivos e nos últimos anos se tornaram um meio popular para atrair funcionários não executivos. Infelizmente, alguns ainda não conseguem aproveitar ao máximo o dinheiro gerado pelo estoque de funcionários. Compreender a natureza das opções de compra de ações. A tributação e o impacto na renda pessoal são fundamentais para maximizar essa vantagem potencialmente lucrativa. O que é uma opção de compra de ações do empregado Uma opção de compra de ações do empregado é um contrato emitido por um empregador para um empregado para comprar um montante fixo de ações da empresa a um preço fixo por um período de tempo limitado. Existem duas grandes classificações de opções de compra de ações: opções de ações não qualificadas (NSO) e opções de ações de incentivo (ISO). As opções de compra de ações não qualificadas diferem das opções de ações de incentivo de duas maneiras. Em primeiro lugar, as OSNs são oferecidas a funcionários não executivos e diretores ou consultores externos. Em contrapartida, os ISOs são estritamente reservados para funcionários (mais especificamente, executivos) da empresa. Em segundo lugar, as opções não qualificadas não recebem tratamento tributário federal especial, enquanto as opções de ações de incentivo recebem tratamento fiscal favorável, porque cumprem as regras estatutárias específicas descritas pelo Código da Receita Federal (mais sobre este tratamento fiscal favorável é fornecido abaixo). Os planos de NSO e ISO compartilham uma característica comum: eles podem se sentir complexos. As transações dentro desses planos devem seguir os termos específicos estabelecidos pelo contrato do empregador e pelo Código da Receita Federal. Data de concessão, expiração, aquisição e exercício Para começar, os funcionários geralmente não recebem a total propriedade das opções na data de início do contrato (também conhecido como data de concessão). Eles devem cumprir um cronograma específico conhecido como o cronograma de aquisição de direitos no exercício de suas opções. O cronograma de cobrança começa no dia em que as opções são concedidas e lista as datas em que um funcionário pode exercer uma quantidade específica de ações. Por exemplo, um empregador pode conceder 1.000 ações na data de outorga, mas um ano a partir dessa data, serão entregues 200 ações (o empregado tem o direito de exercer 200 das 1.000 ações inicialmente concedidas). No ano seguinte, outras 200 ações são investidas, e assim por diante. O cronograma de aquisição é seguido por uma data de validade. Nessa data, o empregador não se reserva mais o direito de seu empregado comprar ações da empresa nos termos do contrato. Uma opção de estoque de empregado é concedida a um preço específico, conhecido como o preço de exercício. É o preço por ação que um empregado deve pagar para exercer suas opções. O preço de exercício é importante porque é usado para determinar o ganho (chamado elemento de pechincha) e o imposto a pagar no contrato. O elemento de barganha é calculado subtraindo o preço de exercício do preço de mercado das ações da empresa na data em que a opção é exercida. Imposto sobre as opções de ações do empregado O Internal Revenue Code também possui um conjunto de regras que o proprietário deve obedecer para evitar o pagamento de impostos pesados sobre seus contratos. A tributação dos contratos de opção de compra de ações depende do tipo de opção de propriedade. Para opções de ações não qualificadas (NSO): A concessão não é um evento tributável. A tributação começa no momento do exercício. O elemento de pechincha de uma opção de compra de ações não qualificada é considerado remuneração e é tributado às taxas de imposto de renda ordinárias. Por exemplo, se um empregado receber 100 ações da Ação A a um preço de exercício de 25, o valor de mercado da ação no momento do exercício é de 50. O elemento de barganha no contrato é (50 - 25) x 1002,500 . Observe que estamos assumindo que essas ações são 100 investidas. A venda da segurança desencadeia outro evento tributável. Se o empregado decidir vender as ações imediatamente (ou menos de um ano após o exercício), a transação será reportada como um ganho (ou perda) de capital de curto prazo e estará sujeita a imposto a taxas de imposto de renda ordinárias. Se o empregado decidir vender as ações por ano após o exercício, a venda será reportada como um ganho (ou perda) de capital de longo prazo e o imposto será reduzido. As opções de ações de incentivo (ISO) recebem tratamento fiscal especial: a concessão não é uma transação tributável. No entanto, nenhum evento tributável é relatado no exercício, o elemento de pechincha de uma opção de estoque de incentivo pode desencadear o imposto mínimo alternativo (AMT). O primeiro evento tributável ocorre na venda. Se as ações forem vendidas imediatamente depois de serem exercidas, o elemento de barganha é tratado como renda ordinária. O ganho no contrato será tratado como um ganho de capital de longo prazo se a seguinte regra for respeitada: as ações devem ser mantidas por 12 meses após o exercício e não devem ser vendidas até dois anos após a data da concessão. Por exemplo, suponha que o estoque A seja concedido em 1º de janeiro de 2007 (100 investidos). O executivo exerce as opções em 1º de junho de 2008. Caso ele ou ela deseje reportar o ganho no contrato como um ganho de capital de longo prazo, o estoque não pode ser vendido antes de 1º de junho de 2009. Outras Considerações Embora o tempo de estoque Estratégia de opção é importante, existem outras considerações a serem feitas. Outro aspecto fundamental do planejamento de opções de estoque é o efeito que esses instrumentos terão na alocação global de ativos. Para que qualquer plano de investimento seja bem sucedido, os ativos devem ser adequadamente diversificados. Um funcionário deve estar atento às posições concentradas em qualquer estoque da empresa. A maioria dos consultores financeiros sugerem que o estoque da empresa deve representar 20 (no máximo) do plano de investimento global. Embora você possa se sentir confortável ao investir uma porcentagem maior de seu portfólio em sua própria empresa, é simplesmente mais seguro se diversificar. Consulte um especialista financeiro e fiscal para determinar o melhor plano de execução para seu portfólio. Bottom Line Conceitualmente, as opções são um método de pagamento atractivo. Que melhor maneira de encorajar os funcionários a participar do crescimento de uma empresa do que oferecendo-lhes um pedaço da torta. Na prática, no entanto, o resgate e a tributação desses instrumentos podem ser bastante complicados. A maioria dos funcionários não entende os efeitos tributários de possuir e exercer suas opções. Como resultado, eles podem ser fortemente penalizados pelo tio Sam e muitas vezes perdem parte do dinheiro gerado por esses contratos. Lembre-se de que vender seu estoque de empregado imediatamente após o exercício induzirá o maior imposto sobre ganhos de capital de curto prazo. Esperar até que a venda se qualifique para o menor imposto sobre ganhos de capital de longo prazo pode poupar centenas, ou mesmo milhares. Se você receber uma opção para comprar ações como pagamento por seus serviços, você pode ter renda quando você recebe a opção, quando você se exercita A opção, ou quando você descarta a opção ou estoque recebido quando você exerce a opção. Existem dois tipos de opções de compra de ações: as opções concedidas de acordo com um plano de compra de ações de um empregado ou um plano de opção de compra de ações de incentivo (ISO) são opções de estoque estatutárias. As opções de compra de ações que não são concedidas nem em um plano de compra de ações para empregados nem em um plano ISO são opções de ações não estatutárias. Consulte a Publicação 525. Renda tributável e não tributável. Para obter ajuda para determinar se você recebeu uma opção de compra obrigatória ou não estatutária. Opções de ações estatutárias Se seu empregador lhe concede uma opção de compra de ações legal, geralmente não inclui qualquer valor em sua receita bruta quando você recebe ou exerce a opção. No entanto, você pode estar sujeito a imposto mínimo alternativo no ano em que você exerce um ISO. Para obter mais informações, consulte as Instruções do formulário 6251. Você tem renda tributável ou perda dedutível quando vende as ações que você comprou ao exercer a opção. Você geralmente trata esse valor como um ganho ou perda de capital. No entanto, se você não atender aos requisitos especiais do período de detenção, você terá que tratar o rendimento da venda como receita ordinária. Adicione esses valores, que são tratados como salários, com base no estoque na determinação do ganho ou perda na disposição das ações. Consulte a Publicação 525 para obter detalhes específicos sobre o tipo de opção de compra de ações, bem como regras para quando o rendimento é relatado e como a renda é reportada para fins de imposto de renda. Opção de opção de opção de incentivo - Após o exercício de um ISO, você deve receber do seu empregador um Formulário 3921 (PDF), Exercício de uma Opção de Ação de Incentivo de acordo com a Seção 422 (b). Este formulário informará datas e valores importantes necessários para determinar o valor correto do capital e da renda ordinária (se aplicável) a serem reportados no seu retorno. Plano de Compra de Estoque de Empregados - Após sua primeira transferência ou venda de ações adquiridas ao exercer uma opção outorgada de acordo com um plano de compra de ações de empregado, você deve receber do seu empregador um Formulário 3922 (PDF), Transferência de Ações Adquiridas através de um Plano de Compra de Estoque de Empregado em Seção 423 (c). Este formulário relatará datas e valores importantes necessários para determinar o valor correto do capital e renda ordinária a ser reportada no seu retorno. Opções de ações não estatutárias Se seu empregador lhe concede uma opção de ações não estatutária, o valor da receita a incluir e o tempo para incluí-lo depende se o valor de mercado justo da opção pode ser prontamente determinado. Valor de Mercado Justo Determinado Justo - Se uma opção é negociada ativamente em um mercado estabelecido, você pode determinar prontamente o valor justo de mercado da opção. Consulte a Publicação 525 para outras circunstâncias em que você pode determinar prontamente o valor justo de mercado de uma opção e as regras para determinar quando você deve reportar renda para uma opção com um valor de mercado justo prontamente determinável. Valor de Mercado Justo Não Determinado Justamente - A maioria das opções não estatutárias não possui um valor de mercado justo prontamente determinável. Para opções não estatísticas sem um valor de mercado justo prontamente determinável, não há evento tributável quando a opção é concedida, mas você deve incluir na receita o valor justo de mercado das ações recebidas no exercício, menos o valor pago, quando você exerce a opção. Você tem renda tributável ou perda dedutível quando vende as ações que você recebeu ao exercer a opção. Você geralmente trata esse valor como um ganho ou perda de capital. Para informações específicas e requisitos de relatórios, consulte a Publicação 525. Última revisão ou atualização: 30 de dezembro de 2016 O Serviço de Receita Federal está ciente de que certos promotores estão aconselhando os contribuintes a assumir posições altamente questionáveis e, na maioria dos casos, sem mérito, descritas abaixo, em Devoluções atuais e alteradas sobre o imposto de renda ou imposto mínimo alternativo (8220AMT8221) decorrentes do exercício de opções de ações não estatutárias ou estatutárias. Este aviso alerta os contribuintes de que o Serviço pretende desafiar tais posições e os tratará como frívolos nos casos apropriados. No entanto, o Serviço considerará cada posição e não o rejeitará ou contestará apenas porque é apresentado juntamente com uma posição frívola. Veja o Tesouro. Reg. Seção 1.6694-2 (c) (2) (8220a 8216frivolous8217 posição em relação a um item é aquele que é incorretamente inadequado8221). O Serviço também pode aplicar penalidades civis ou penais aos contribuintes e aos promotores desses cargos. Tratamento do imposto sobre o rendimento das opções de ações em geral O tratamento do imposto de renda federal sobre as opções de compra de ações outorgadas em troca de serviços está bem estabelecido. Em geral, as consequências do imposto de renda associadas a uma opção surgem quando a opção é exercida. Quando um empregado exerce uma opção de compra compensatória (comumente conhecida como uma opção 8220nonstatutory8221), tanto a seita 83 do Código da Receita Federal (Código) quanto a autoridade judicial de longa data exigem que a diferença entre o valor justo de mercado do estoque e o exercício da opção O preço deve ser incluído na receita bruta do trabalhador 8217 como compensação. Veja, e. . Comissário v. LoBue, 351 U. S. 243 (1956). No caso de ações compradas sob uma opção de opção de incentivo (ou uma opção de avaliação 8222) tributada nos termos das seções 421 e 422, a seita 56 estabelece que a diferença entre o valor justo de mercado da ação e o preço de exercício da opção deve ser incluída no empregado8217s brutos Renda para fins de computação da AMT. As opções de compra de ações estatutárias não estão sujeitas a imposto na data da concessão. As opções de ações não estatutárias raramente estão sujeitas a imposto na data da concessão, e a tributação na concessão normalmente ocorre somente se uma opção for negociada ativamente em um mercado de valores mobiliários estabelecido naquela data ou, se não for negociada, possui um valor justo de mercado facilmente verificado . Ver seções 83 (a) e (e), e seções 1.83-7 (a) e (b) do Regulamento do imposto sobre o rendimento. Considera-se que uma opção de compra de ações não estatutárias não cotadas publicamente possui um valor justo de mercado facilmente verificado na data de outorga somente se, nessa data, satisfizer quatro condições: (1) a opção é transferível (2) a opção pode ser exercida imediatamente em Cheio pelo opcional (3), a opção ou a propriedade sujeita à opção não está sujeita a nenhuma restrição ou condição que tenha um efeito significativo sobre o valor justo de mercado da opção e (4) o valor justo de mercado do privilégio da opção é Facilmente verificável. Seção 1.83-7 (b). Para obter mais informações sobre o tratamento fiscal federal das opções de compra de ações concedidas em troca de serviços, consulte a Publicação 525, 8220 Renda Táxível e não tributável, 8221 páginas 9-11. Posições Promovidas As posições promovidas incluem, entre outras, as seguintes: 8220 As opções deveriam ter sido tributadas em sua data de outorga em vez de sua data de exercício.8221 Os promotores deste argumento normalmente afirmam que o tempo adequado para um empregado medir o imposto O rendimento de uma opção de compra de ações é quando a opção é concedida (antes da ação apreciada) em vez de quando é exercida (após o valor do estoque ter sido apreciado). Esta afirmação raramente será apoiada pelos fatos. Para uma opção não estatutária, a menos que os requisitos de tributação na concessão conforme descrito acima sejam satisfeitos, o tempo apropriado para medição e inclusão de renda é na data do exercício. Uma opção estatutária nunca estará sujeita a imposto sobre a concessão. Veja os itens 421 e 422. 8220 O valor justo de mercado do estoque comprado sob uma opção é reduzido por qualquer restrição colocada no estoque pelo empregador que proíbe que o empregado venda o estoque por um período de tempo especificado.8221 Os promotores deste argumento tipicamente reivindicam Que, se um empregado não puder vender ações compradas sob uma opção por um período de tempo devido a um acordo com um empregador, o valor do estoque não pode ser tão alto como o valor do mesmo estoque que não possui essa restrição. Esta reivindicação é sem mérito porque a seita 83 (a) exige claramente que o valor da propriedade transferida em conexão com o desempenho dos serviços deve ser determinado sem considerar restrições que caducarão, como a exigência de manter compartilhamentos por um período de tempo. Veja também a seita 1.83-1 (a) (1) e Sakol v. Comissário. 67 T. C. 986 (1977), aff8217d. 574 F.2d 694 (2 ª Cir. 1978), cert negado. 439 U. S. 859 (1978). 8220Quando, devido a uma chamada de margem, um corretor vende um estoque de contribuinte8217 que foi comprado sob uma opção não estatutária, sendo que a ação foi prometida como garantia de um empréstimo para pagar o preço de exercício, que a venda é uma perda do estoque que causa uma ação ordinária Perda em vez de uma perda de capital.8221 Os promotores deste argumento geralmente afirmam que uma venda de estoque exigida por uma chamada de margem do corretor8217s deve ser tratada como uma perda normal. Esta reivindicação é sem fundamento porque, quando um empregado é o beneficiário efetivo de ações detidas pelo corretor do empregado, de acordo com um exercício de opção de compra de ações, o estoque é então um bem de capital para o empregado. Veja a seita 1221. Os ganhos ou perdas de capital ocorrem após a venda subseqüente do estoque, como, por exemplo, de acordo com uma chamada de margem. A mesma análise aplica-se para fins de AMT, e o ganho ou perda na disposição devido a uma chamada de margem seria ganho ou perda de capital para fins de AMT. Veja as seções 56, 421 e 422. 8220 A compra das ações usando fundos emprestados não era substancialmente uma compra porque o empregado não tinha a capacidade de reembolsar o empréstimo.8221 Os promotores deste argumento normalmente afirmam que uma compra de ações de um empregado8217s de acordo com Uma opção de compra de ações em troca de uma nota para pagar o preço de compra não deve ser respeitada quando o empregado não pode pagar a dívida. Esta reclamação falhará onde, de fato, a propriedade efetiva do estoque foi transferida para o empregado, independentemente da capacidade subsequente do funcionário8217 para reembolsar a dívida. Veja a seita 1.83-3 (a). 8220 As opções deveriam ter sido vistas como o equivalente econômico do estoque subjacente e, portanto, não estavam sujeitas a qualquer tributação do spread em exercício.8221 Os promotores deste argumento normalmente afirmam que, como uma opção e o estoque subjacente são equivalentes funcionais, não há ganho Quando o empregado exerce a opção. Conforme discutido acima, geralmente, quando um empregado recebe uma opção não estatutária, a seção 83 exige a inclusão de renda igual à diferença entre o valor justo de mercado do estoque8217 e o preço de exercício quando a opção é exercida. A seção 56 (b) (3) exige que o empregado inclua essa diferença na receita de AMT quando um empregado exerce uma opção de compra de ações estatutária. Essas posições e outras reivindicações similares que ignoram as autoridades legais e estatutárias de longa data relativas à tributação de opções legais e não estatutárias serão tratadas como frívolas em circunstâncias apropriadas. Ao avaliar posições deste tipo, o Serviço determinará o imposto adicional devido pelo contribuinte de acordo com os princípios descritos acima. Além da responsabilidade por imposto devido mais interesse legal, os indivíduos que reivindicam benefícios fiscais em seus retornos com base nestes e outros argumentos frívolos enfrentam importantes penalidades civis e criminais. As penalidades civis potencialmente aplicáveis incluem: (1) a penalidade relacionada à precisão da seita 6662, que é igual a 20 por cento do valor dos impostos que o contribuinte deveria ter pago (2) a penalidade da seita 6663 por fraude civil, o que equivale a 75 por cento Do montante de impostos que o contribuinte deveria ter pago (3) uma penalidade de 500 de acordo com a seção 6702 para a apresentação de um retorno frívolo e (4) uma penalidade de até 25.000 sob a seção 6673 se o contribuinte fizer argumentos frívolos no Tribunal do Imposto dos Estados Unidos. Os contribuintes que reportam declarações com base nessas ou em posições similares também podem ser julgados por: (1) tentando evadir ou derrotar o imposto de acordo com a seção 7201 para a qual a pena é uma multa de até 100.000 e pena de prisão por até 5 anos ou (2) Fazendo declarações falsas em um retorno sob a seção 7206 para o qual a pena é uma multa de até 100.000 e prisão por até 3 anos. As pessoas que promovem esses ou cargos similares e aqueles que ajudam os contribuintes a reclamar benefícios fiscais com base neles também enfrentam penalidades. As penalidades possíveis incluem: (1) uma penalidade de 250 por cada declaração preparada por um preparador de imposto de renda que sabia ou devia ter sabido que o argumento do contribuinte8217 era frívolo (ou 1.000 por cada retorno, onde as ações do preparador do retorno eram intencionais, intencionais ou imprudentes) (2) uma penalidade de 1.000 em conformidade com a seção 6701 para ajudar e encorajar a subavaliação do imposto e (3) processo criminal sob a seção 7206 para a qual a pena é uma multa de até 100.000 e prisão por até 3 anos para ajudar ou aconselhar sobre a Preparação de um retorno falso ou outro documento sob as leis de receita interna. Promotores e outros que ajudem os contribuintes a se envolverem nesses esquemas também podem ser obrigados a fazê-lo sob a seção 7408. Os contribuintes que apresentaram devoluções com base nessas reivindicações semelhantes ou similares devem alterá-las o mais rápido possível para evitar cobranças adicionais. Os contribuintes devem consultar um conselheiro fiscal para tomar as medidas corretivas adequadas. Para obter mais informações sobre a taxabilidade das opções de compra de ações, os contribuintes podem entrar em contato com o Escritório de Conselheiro de Divisão de Assessoria de Divisão (Entidades Fiscais Exentas do Imposto) no (202) 622-6030 (não é uma chamada gratuita). Para obter informações sobre a AMT, entre em contato com o Escritório de Advogado Principal Associado (Contabilidade de amp de imposto de renda) em (202) 622-4920 (não uma chamada gratuita). Para obter informações sobre penalidades, entre em contato com o Escritório de Advogado Chefe Associado (Procedimento e Administração) no (202) 622-4940 (não é uma chamada gratuita).
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